资产现金收支预算的执行与考核

资产现金收支预算的执行与考核

现金收支预算在上一讲讲了五个方面，现在继续把后两个方面讲完。

现金收支预算的执行

月度现金收支预算经过总经理办公会讨论通过以后，交财务部门控制执行。怎么执行呢？企业各部门、各单位，凡是有现金支出的，必须按照预算规定的项目金额、时间，由财务部门划拨执行，对没有列入预算的项目，财务部门有权拒绝开支。

预算内的现金支出，哪个部门花钱，部门领导签字，谁签字谁负责。

所以，预算通过以后，总经理一般不要签字。如果领导天天忙于日常事务，就不可能集中精力思路思考重大问题。领导要把日常的工作制度化、规范化、程序化，哪个部门花钱，预算部门签字，谁签字谁负责，总经理到时候检查就可以了。

领导不签字也并不是永远不签字，松下公司就有一个“决裁制度”——总经理在两种情况下可以签字：

（一）意外性支出

是由于外部原因形成的意外性支出，要编制临时性预算。编制临时性预算的单位要说明支出的原因，并根据支出明细项目，逐项核算编制，报总经理批准后列入预算。

意外性支出通过编制临时性预算来解决。临时预算要把事由，为什么要花这笔钱，支出的原因，支出的具体项目，支出的金额，一项项写清楚，经过总经理审批后列入预算执行。

临时预算越多，对正式预算干扰越多。企业一开始做预算的时候，有个试行期，允许适当修改补充，通过编制临时预算来解决。所以，企业一开始临时预算比较多，这是正常现象，但是过了半年、一年，还有那么多临时预算，就不正常了。

专家建议，预算推行一段时间以后，如半年、一年以后，拿出两个月，这两个月没预算不开支，没预算不花钱，一笔预算都不批。像“SARS”期间交通旅游饭店损失非常大，但到年底一盘点，我们经济仍然增长8.9%，是正增长。所以企业拿出两个月，没预算不开支，耽误两个月没什么关系。

为什么要这样搞点“刻意效益”？刻意是心理学的概念，就是想办法在人的大脑中留个非常深的印记。管理需要刻意效益，像当年张瑞敏砸冰箱，给海尔职工留下非常深的印象，质量一点不能含糊。

同样，预算推行一年、半年以后，拿出两个月，没预算不开支，没预算不花钱，一笔都不批，耽误工作就找部门经理算帐，该扣工资扣工资，该扣奖金扣奖金，不要把预算不当回事。但是，人不可能把什么都想的那么周全，难免有遗漏，所以拿出两个月以后就要放开，如果确实没想到，预算确实没编制完全，就要允许补充修改。临时编制完了，也不算完，要记录在册，到年底统计一下，各部门临时预算情况，超出一般部门的临时预算项目过多，说明经理没有能力。

（二）资本性支出

资本性支出，是购置固定资产、无形资产等长期资产的支出。资本性支出在编制预算时要进行可行性研究。在预算执行时，总经理还要检查签字。

资本性支出一般要通过预算，一个是投资预算、投资决策预算，一个是项目决策预算。企业小小部门的技术改造，买一个设备，购置一个固定资产，不需要那么复杂，但是要做论证，认为可行再列入预算，在预算执行过程中，总经理还要签一次字，以示对固定资产投资的重视。固定资产投资额大，回收期长，一旦投入将长期影响企业经济效益，所以总经理要签字。

总经理在两种情况签字，实际上体现高层管理者管理的两个原则：一个是例外原则，一个是重点原则。高层管理者管例外事件，制度有的，流程有的，预算有的，通常按照制度，按流程走，制度没有的，流程没有的，预算没有的，意外性支出，领导要签字。

重点原则就是领导关注重点事项。总经理签字体现了重点性原则，就是重大开支，总经理还要签字。企业在搞预算管理的时候，一开始的时候是数额上的限额，1万元以下的，部门经理签字，1万～5万的副总经理签字，5万元以上的总经理签字，10万以上的董事长签字，有这么一个台阶。将来随着预算推行，台阶可以逐渐放开，数额可以放大。

领导要想超脱还要学会授权：

第一个授权就是预算内的开支，授权各部门负责人，各部门经理；

第二个授权就是财务部门授权，没有列入预算的项目，拒绝开出钱权。

财务部门负责人一般不愿意要这个权力。因为有些钱不是你花，签字得打包票，谁花钱，谁签字，谁签字谁负责，很简单的道理，所以财务部门很少花钱。

预算期末对预算执行情况进行检查考核

预算完不算完，检查考核预算支出与预算的收入，尤其对超预算的开支，要追究当事人的责任。这些大多数企业都可以做到，但是这里面有管理技术工作问题，所以企业做现金支出预算，有定案定额，有标准案标准，定额标准管理技术工作，定额标准健全先进合理，预算控制有效。

企业基础工作不够完善，标准不够健全，可不可以搞预算管理？照样可以搞，财务部门做一些工作，要把历年的数据都找出来进行分解，在部门分解，在项目分解，分解的过程就是分析的过程，把不合理的开支去掉，把合理开支保留，再修改补充，定额标准就健全了。预算管理需要定额标准的支持，反过来，预算也推动定额标准不断完善，是相辅相成的。

预算不是非常复杂的方法问题，最重要的是观念习惯的问题。领导的观念习惯改变了，职工跟上改变，预算就好办了。而预算管理搞好了，对企业控制资金、降低成本是非常起作用的。

美国的股王沃伦•巴菲特说，买股票就是买企业，买企业就是买经营者，什么叫好，能够大力压缩成本，大力控制成本的经营者，给股东创造最大收益的就是最好的经营者。所以，企业在花钱上精打细算，千方百计控制资金，控制费用，是非常有效的方法。