月度现金收支预算的制定

 月度现金收支预算的制定

编制销售部门的现金预算

现金收入一般都是消耗部门来完成的，大多数企业实际上把汇款落入销售部门，编制现金收入预算有些依据像订货单、报价单等等。

现金收入预算编制起来不是很难，年度的不可能很准确，月度的相对比较容易。一般企业做预算管理，通常是在相对稳定的时候预算管理最有效，如果企业很不稳定，市场很不稳定，先不要做预算。首先把产品稳定，把市场稳定，这是最主要的。

一般来讲，我们做预算的时候，企业生产经营还是比较稳定的，所以月度现金预算就相对好编制。

信用水平低，阻碍市场运行发展，信用水平低，卖出去的东西不给钱，收入预算就很难编制，难以执行。预算原则叫量入为出，收入往往企业很难保证，因为收入问题不是由企业自己完全控制得了的。所以，收入预算重点放在这个方面。

现金收入预算的汇总平衡

销售部门和各部门的现金收入预算，按规定时间报送到财务部门以后，财务部门进行汇总编制现金收支预算汇总表。

财务部门在汇总现金收入和现金支出预算的时候，进行初步平衡，计算出收支差额。在支出大于收入的情况下，财务部门要先与各部门协调，要求各部门自行调节，调低支出金额。

由于现金支出的刚性强、现金收入的弹性大，现金收支往往很难平衡，这是造成现金收支预算难以推行的原因。

有些企业会出现支出大、收入小，收支不平衡的情况。一般来讲，要求尽量在正常情况下收支平衡。当然也有企业重大的资本型支出，项目比较多的时候肯定要做平衡。一般来讲，正常生产金额最好平衡，支出尽量在收入范围内开支。

在收支不平衡的情况下，收入和支出弹性比较大的情况下，能不能做预算？照样可以做，通过做弹性预算，用弹性预算方法来平衡。根据收入弹性来对应支出弹性，弹性预算是在收支平衡情况下，编制预算非常有效的方法。

弹性还有一层含义，就是企业在做预算过程中会遇到很多问题，不要轻言放弃，要想办法解决，只要动脑筋，所有问题都有解决方法。

编制全公司的现金预算方案

财务部门汇总公司各部门的现金支出方案、现金支出预算和现金收入预算以后，进入初步的生产平衡以后，再由总经理主持，各部门负责人参加，编制公司的现金收入预算方案，总的方案要总经理主持。为什么强调总经理主持？因为这个队伍你当家，当家必须理财，当家不理财等于瞎胡来。

经营方式转变，很重要的观念就是要从物质方面管理转成价值形态管理，而价值形态管理就是财务管理。财务管理主体不是一般财务人员，管理者才是企业的财务管理主体。预算管理由总经理亲自主持，是因为这个企业经营活动是你来主持，而资金谁来运作，是总经理来运作，总经理不主持预算没法推行，所以当家必须理财。

当企业规模做大了，往往设置管财务的副总，总会计师主持预算，但是如果不能与总经理思路一致，按他想法编制预算，就会添许多麻烦事。

硬预算原则还有一层含义，预算要稳定，稳定才有权力。像企业各项规章制度一样，要广泛听取各方面意见，使制度政策定得尽量科学合理，一旦执行，就不要再修改了，半年以后再说。

总的来讲，实际工作者对经济形势的判断一般比较乐观，而经济学家往往比较悲观。张维迎有句话说得比较对：企业家是熬出来的，有时候遇到很多难事，必须熬过去，必须过许多难才能最后修成正果。

总经理一个月有两个会要亲自主持，第一个是质量会，第二个是预算会。质量是企业的生命，资金是企业的血液。预算方案的制定，总经理要亲自主持，花钱是企业大事，钱到底怎么花，必须拿大注意。

方案移交财务部门执行

年度的预算方案要通过董事会，甚至要股东大会讨论通过。月度的现金收入预算可以不经过董事会、股东大会，总经理办公会讨论通过就可以了。讨论通过目的主要有两个方面：

◆进一步综合平衡

总经理办公会企业领导都参加，大伙看看预算是否合理，是否还有哪些没考虑周全，经过综合平衡以后，使预算更加合理，更具有可操作性，起到综合平衡作用。

◆赋予预算法律效力

这个法律效力是指预算一旦通过，任何人不得随意修改。我们国家有国家预算法，按照国家预算法的规定，各级政府预算都要经过人民代表大会讨论通过，一旦通过，任何人不得随意修改，所以各级政府预算都是具有法律效率的文件。

美国国会对预算审核非常严格，这跟他财政结果有很大关系。美国财政收入47%来自个人所得税，20%左右来自公司和个人缴纳基金，养老基金、保险基金、社会救济基金，公司税只占9%。